De fiscale eenheid en de Ltd (omzetbelasting)
De fiscale eenheid wordt door sommige ondernemers als standaard ervaren. Bedrijven in een holding constructie worden echter niet standaard als een fiscale eenheid aangemerkt. In dit artikel leest u wat een fiscale eenheid op basis van omzetbelasting betekend, hoe uw ltd (of andere rechtsvorm) als een eenheid kan worden aangemerkt, en wat de voordelen of nadelen kunnen zijn.
Een fiscale eenheid? Wat Houdt dat nou eigenlijk in?
Met een fiscale eenheid worden meerdere ondernemingen, die al hilarisch met elkaar verbonden zijn, in de ogen van de belastingdienst gezien als één belasting-plichtige onderneming op basis van vennootschapsbelasting en/of omzetbelasting . Hierdoor doet moedermaatschappij in één keer aangifte voor de moeder- en dochtermaatschappij(en).
Twee smaken van de eenheid
Er zijn twee soorten fiscale eenheden. Een fiscale eenheid is mogelijk op basis van vennootschapsbelasting en op basis van omzetbelasting. Deze kunnen naast en los van elkaar bestaan. Het is dus mogelijk als twee vennootschappen, die op basis van de vennootschapsbelasting een eenheid vormen, voor de omzetbelasting weer los van elkaar staan.
In dit artikel bespreken wij de voorwaarden voor de fiscale eenheid op basis van omzetbelasting. Klik hier voor het artikel omtrend de vennootschapsbelasting.
Hoe worden mijn ondernemingen aangemerkt als fiscale eenheid voor omzetbelasting?
Als een ondernemer een constructie als een holding structuur opricht, wil dit nog niet zeggen dat deze als fiscale eenheid worden aangemerkt. Hiervoor doet dient de ondernemer een verzoek in te dienen bij de belastingdienst. Wij adviseren om altijd voorafgaand met een fiscaal adviseur te overleggen.
De belastingdienst heeft een aantal voorwaarden waar de ondernemingen aan moeten voldoen voordat deze als fiscale eenheid kunnen worden aangemerkt. Deze voorwaarden zijn:
- De ondernemingen moeten een eenheid vormen op financieel, economisch en organisatorisch gebied.
- Financiële verwevenheid. Dit houd in dat minimaal 50 procent van het juridisch eigendom en het stemrecht van de dochteronderneming(en) direct of indirect bij de moedermaatschappij ligt.
- Economische verwevenheid. Dit houd in dat de ondernemingen hoofdzakelijk hetzelfde economisch doel hebben, of voor minstens 50 procent economische activiteiten voor elkaar uitvoeren.
- Organisatorische verwevenheid. Ondernemingen zijn organisatorisch met elkaar verweven als zij onder 1 overkoepelende leiding staan die als eenheid functioneert.
- De onderneming is een btw-plichtige ondernemer. Voor een omschrijving, zie deze link naar de web-site van de belastingdienst.
- De onderneming is gevestigd in nederland. Ofwel uw onderneming is op een fysiek adres in nederland ingeschreven waarvan de onderneming ook daadwerkelijk handel drijft. Denk hierbij een aan kantoor, winkel of werkplaats. De belastingdienst spreekt hierbij ook wel van een ‘vaste inrichting’. Een Ltd die daadwerkelijk operatief in Nederland is, en in het handelsregister van de KvK staat ingeschreven op een fysiek adres is hier dus gevestigd.
- Er is minimaal één rechtspresoon bij de constructie betrokken. Denk hierbij aan een BV, NV of een Ltd. Personenvennootschappen als een V.o.f. Of een eenmanszaak zijn geen rechtspersoon.
Wat zijn de voor- en nadelen?
De voordelen van een fiscale eenheid op basis van omzetbelasting kunnen zijn:
- Een fiscale eenheid betaald geen btw over leveringen van goederen en diensten tussen de ondernemingen. Voor meer informatie over handel met uzelf, zie ons eerdere artikel.
- Een maal btw-aangifte
De nadelen van een fiscale eenheid kunnen zijn:
- Iedere onderneming is hoofdelijk aansprakelijk voor vennootschapsbelasting die de holding verschuldigd is. De Belastingdienst kan iedere onderneming binnen de fiscale eenheid aanspreken voor het totaal verschuldigde bedrag aan omzetbelasting.
Kan een Ltd onderdeel zijn van een fiscale eenheid voor omzetbelasting?
Ja, in beginsel moet de Ltd wel zijn gevestigd in Nederland. De belastingdienst eist hierbij wel dat er sprake moet zijn van een zogeheten ‘vaste inrichting’. Dit houdt in dat de onderneming een fysiek adres heeft waarop hij staat ingeschreven in het Nederlands handelsregister. Op dit fizieke adres moet u ook daadwerkelijk de uw bedrijfsactivteiten uitvoeren. Denk hierbij aan een kantooradres, werkplaats of een winkel. Als een onderneming niet in Nederland is gevestigd zijn er enige uitzonderingen mogelijk.
Tip! Overleg altijd met een fiscaal adviseur
Hoewel wij deze vraag vaker krijgen, willen wij u benadrukken dat wij van UK EuroBV geen financieel adviseur, accountant of boekhouder zijn. Wij zijn een serviceprovider die u kan helpen met de oprichting en onderhoud van hoofdzakelijk Engelse vennootschappen. Als serviceprovider hebben wij geen inzicht in de financiële situatie van onze clienten en houden ons niet inhoudelijk bezig met diens boekhouding. Als u overweegt een fiscale eenheid te vormen raden wij u altijd aan om te overleggen met uw fiscaal adviseur.
Illustration by: Mohammed Hassan
