De fiscale eenheid en de Ltd (vennootschapsbelasting)

De fiscale eenheid en de Ltd (vennootschapsbelasting)

De fiscale eenheid wordt door sommige ondernemers als standaard ervaren. Bedrijven in een holding constructie worden echter niet standaard als een fiscale eenheid aangemerkt. In dit artikel leest u wat een fiscale eenheid op basis van vennootschapsbelasting betekend, hoe uw ltd (of andere rechtsvorm) als een eenheid kan worden aangemerkt, en wat de voordelen of nadelen kunnen zijn.

Een fiscale eenheid? Wat Houdt dat nou eigenlijk in?

Met een fiscale eenheid worden meerdere ondernemingen, die al hilarisch met elkaar verbonden zijn, in de ogen van de belastingdienst gezien als één belasting-plichtige onderneming op basis van vennootschapsbelasting en/of omzetbelasting . Hierdoor doet moedermaatschappij in één keer aangifte voor de moeder- en dochtermaatschappij(en).

Twee smaken van de eenheid

Er zijn twee soorten fiscale eenheden. Een fiscale eenheid is mogelijk op basis van vennootschapsbelasting en op basis van omzetbelasting. Deze kunnen naast en los van elkaar bestaan. Het is dus mogelijk als twee vennootschappen, die op basis van de vennootschapsbelasting een eenheid vormen, voor de omzetbelasting weer los van elkaar staan.

In dit artikel bespreken wij de voorwaarden voor de fiscale eenheid op basis van vennootschapsbelasting. Klik hier voor het artikel met betrekking tot de omzetbelasting.

Hoe worden mijn ondernemingen aangemerkt als fiscale eenheid voor omzetbelasting?

Als een ondernemer een constructie als een holding structuur opricht, wil dit nog niet zeggen dat deze als fiscale eenheid worden aangemerkt. Hiervoor doet dient de ondernemer een verzoek in te dienen bij de belastingdienst.

De belastingdienst heeft een aantal voorwaarden waar moedermaatschappij en dochtermaatschappij(en) aan moet voldoen voordat deze als fiscale eenheid kunnen worden aangemerkt. Deze voorwaarden zijn:

• De moedermaatschappij moet:
  • Minimaal 95 procent van de aandelen in de dochtermaatschappij bezitten
  • Recht hebben op minimaal 95 procent van de winst en vermogen van de dochtermaatschappij
  • Minimaal voor 95 procent stemrecht in de dochteronderneming hebben
  • een bv, nv, onderlinge waarborgmaatschappij, coöperatie, stichting, of vereniging die optreedt als woningcorporatie zijn, of een buitenlandse rechtsvorm hebben die daarmee vergelijkbaar is (bijvoorbeeld een Ltd op basis van Engels recht)
• De dochter maatschappij(en) moet(en):
  • Een B.V. Of N.V. Zijn of een buitenlandse rechtsvorm hebben die daarmee te vergelijkbaar is (bijvoorbeeld een Ltd)
• Zowel moeder als dochter(s) moeten:
  • Dezelfde boekjaren en winstbepalingen aanhouden
  • De vennootschappen zijn gevestigd in nederland. Ofwel de vennootschappen zijn op een fysiek adres in nederland ingeschreven waarvan de onderneming ook daadwerkelijk handel drijft. Denk hierbij een aan kantoor, winkel of werkplaats. De belastingdienst spreekt hierbij ook wel van een ‘vaste inrichting’. Een Ltd die daadwerkelijk operatief in Nederland is, en in het handelsregister van de KvK staat ingeschreven op een fysiek adres is hier dus gevestigd.

Vrij permanente aard

Een fiscale eenheid op basis van de vennootschapsbelasting heeft een vrij permanente aard en kan alleen worden ontbonden als door verkoop van aandelen waardoor het bezit van aandelen in de dochtermaatschappij onder de 95 procent daalt. Er zijn hierbij wel gevolgen voor de verliesverrekening gedurende de Fiscale eenheid. Omdat de gevolgen hierbij groot kunnen zijn raden wij altijd aan om te overleggen met een fiscaal adviseur.

Wat zijn de voor- en nadelen?

De voordelen van een fiscale eenheid op basis van vennootschapsbelasting kunnen zijn:

• Fiscale verrekening van winsten en/of verliezen van dochteronderneming op de moederonderneming.
• Geen heffing over interne reorganisaties en verschuivingen van vermogensbestanddelen
• Een maal aangifte vennootschapsbelasting.
• Alle investeringen tellen samen voor de toepassing van de kleinschaligheidsinvestingsaftrek, dit is voordelig bij lage investeringen die afzonderlijk niet in aanmerking zouden komen

De nadelen van een fiscale eenheid op basis van vennootschapsbelasting kunnen zijn:

• Iedere onderneming is hoofdelijk aansprakelijk voor vennootschapsbelasting die de holding verschuldigd is. De Belastingdienst kan iedere onderneming binnen de fiscale eenheid aanspreken voor het totaal verschuldigde bedrag aan vennootschapsbelasting.
• Iedere onderneming voordeliger opstaptarief van 16.5% welke wordt geheven over het eerste deel van de belastbare winst. Op het moment dat ondernemingen een fiscale eenheid vormen kan hier nog maar een keer gebruik van worden gemaakt.
• Alle investeringen tellen samen voor de toepassing van de kleinschaligheidsinvestingsaftrek, dit kan nadelig zijn omdat nu sneller de maximale aftrek bereikt wordt
• De fiscale eenheid op basis van vennootschapsbelasting is complex bij voeging en ontvoeging waardoor fiscale consequenties ingrijpend kunnen zijn. Advies van een een terzake kundig adviseur is een pré

Kan een Ltd onderdeel zijn van een fiscale eenheid voor vennootschapsbelasting?

Ja, in beginsel moet de Ltd wel zijn gevestigd in Nederland. De belastingdienst eist hierbij wel dat er sprake moet zijn van een zogeheten ‘vaste inrichting’. Dit houdt in dat de onderneming een fysiek adres heeft waarop hij staat ingeschreven in het Nederlands handelsregister. Op dit fizieke adres moet u ook daadwerkelijk de uw bedrijfsactivteiten uitvoeren. Denk hierbij aan een kantooradres, werkplaats of een winkel. Als een onderneming niet in Nederland is gevestigd zijn er enige uitzonderingen mogelijk.

Tip! Overleg altijd met een fiscaal adviseur

Hoewel wij deze vraag vaker krijgen, willen wij u benadrukken dat wij van UK EuroBV geen financieel adviseur, accountant of boekhouder zijn. Wij zijn een serviceprovider die u kan helpen met de oprichting en onderhoud van hoofdzakelijk Engelse vennootschappen. Als serviceprovider hebben wij geen inzicht in de financiële situatie van onze clienten en houden ons niet inhoudelijk bezig met diens boekhouding. Als u overweegt een fiscale eenheid te vormen raden wij u altijd aan om te overleggen met uw fiscaal adviseur.

Illustration by:  Mohammed Hassan